Безвозмездное дарение основных средств

Безвозмездная передача основных средств — Audit-it.ru

Безвозмездное дарение основных средств

В ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации, и индивидуальные предприниматели могут безвозмездно передавать принадлежащие им основные средства другим лицам по договору дарения.

В соответствии со статьей 572 ГК РФ, по договору дарения, одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность.

В соответствии с пунктом 2 статьи 574 ГК РФ, если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять установленных законом минимальных размеров оплаты труда, договор дарения должен быть совершен в письменной форме.

Договор дарения недвижимого имущества на основании пункта 3 статьи 574 ГК РФ подлежит государственной регистрации.

В соответствии с пунктом 29 ПБУ 6/01 списанию с бухгалтерского учета подлежит стоимость объектов ОС, которые выбывают или постоянно не используется для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации. Выбытие объекта ОС имеет место и в случае его безвозмездной передачи.

Уменьшение экономических выгод организации в результате выбытия активов, в данном случае выбытия основных средств, в соответствии с пунктом 2 ПБУ 10/99 признается расходами организации. При этом, согласно пункту 11 ПБУ 10/99 расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, признаются операционными расходами организации.

До момента безвозмездной передачи объект основных средств, как правило, какое-то время эксплуатируется.

Сумма накопленной за время эксплуатации объекта амортизации согласно Плану счетов при выбытии объекта ОС списывается в кредит счета 01 «Основные средства» (в корреспонденции со счетом 02 «Амортизация основных средств»).

По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость ОС списывается со счета 01 «Основные средства» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

НДС ПРИ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ПЕРЕДАЧЕ

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ в целях исчисления налога на добавленную стоимость передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и является объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 154 НК РФ при безвозмездной реализации основных средств, налоговая база определяется как стоимость этих основных средств, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Если производится безвозмездная реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, то на основании пункта 3 статьи 154 НК РФ налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

Сумма начисленного НДС отражается в учете по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции, в данном случае, со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Если основные средства передаются безвозмездно некоммерческой организации на осуществление основной уставной деятельности, то на основании пункта 3 статьи 39 НК РФ такая передача не признается реализацией и, соответственно, не признается объектом налогообложения НДС согласно пункту 2 статьи 146 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 146 НК РФ не признается объектом налогообложения также передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

Пример.

ООО «Сибирь» передает по договору дарения компьютер, используемый в управленческих целях, директору. Стоимость компьютера составляет 18 480 рублей. При принятии компьютера к учету установлен срок его полезного использования 4 года. В целях бухгалтерского учета амортизация начисляется линейным способом. Сумма накопленной амортизации на момент передачи компьютера составляет 6160 рублей.

Корреспонденция счетовСумма, рублей операций
ДебетКредит
02016 160Списана сумма начисленной амортизации
91-20112 320Списана остаточная стоимость переданного компьютера
91-2682 218Начислен НДС (12 320 рублей х 18%)
9991-214 538Списан убыток от безвозмездного выбытия компьютера (12 320 рублей + 2 218 рублей)

В целях налогового учета стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, которые несет организация при такой передаче, в соответствии с пунктом 16 статьи 270 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В соответствии с пунктом 4 ПБУ 18/02 доходы и расходы, которые учитываются для целей бухгалтерского учета, но исключаются из налоговой базы по налогу на прибыль, определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ, как в текущем отчетном периоде, так и во всех последующих отчетных периодах, образуют постоянные разницы. То есть, постоянные разницы это отличия бухгалтерского и налогового учета, которые не будут устранены никогда.

Стоимость безвозмездно передаваемого имущества, а также расходы, связанные с безвозмездной передачей, как раз и относятся к постоянным разницам.

Произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации, представляет собой постоянное налоговое обязательство, которое признается в том отчетном периоде, в котором возникла постоянная разница, и приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. При этом, величина постоянного налогового обязательства может быть рассчитана исходя из суммы всех постоянных разниц (по всем доходам и всем расходам), возникших в данном отчетном периоде, определенной в аналитическом учете.

Воспользуемся условиями вышеприведенного примера и определим постоянную разницу и постоянное налоговое обязательство. Сумма расходов, которые учитываются при формировании бухгалтерской прибыли, превышает сумму расходов, принимаемых для целей налогообложения прибыли, на 12 320 рублей.

Это превышение является постоянной разницей, сумма же постоянного налогового обязательства составит 12 320 рублей х 24% = 2956,80 рублей.

Эта сумма увеличит налог на прибыль организации и должна быть отражена в бухгалтерском учете по дебету счета 99 субсчет «Налог на прибыль» и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Более подробно с вопросами бухгалтерского учета и налогообложения операций с основными средствами, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Основные средства».

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a8/42223.html

Учет поступления основных средств, полученных безвозмездно

Безвозмездное дарение основных средств

Организация имеет право безвозмездно получать имущество от других юридических и физических лиц. Основной формой безвозмездного получения имущества (в том числе основных средств) является получение его по договору дарения.

Первичными документами подтверждающими безвозмездное получение объектов Ос­новных средств, являются:

  • акт о приеме-передаче объекта основных средств (формы № ОС-1, № ОС-1 а или № ОС-16) с приложением договора дарения и письменного сообщения (авизо) принимаю­щей организации о принятии к бухгалтерскому учету этого объекта;
  • счет-фактура на безвозмездно полученный объект основных средств;
  • документы (счета и счета-фактуры), подтверждающие расходы, связанные с безвоз­мездным поступлением, доставкой объекта основных средств и приведением его в состоя­ние, пригодное для использования;
  • платежно-расчетные документы, свидетельствующие об оплате указанных расходов.

При безвозмездном получении имущества следует иметь в виду, что в соответствии с п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса (далее — ГК РФ) безвозмездная передача в собствен­ность какой-либо вещи от одной стороны другой является дарением.

При этом согласно ст. 575 ГК РФ в отношениях между коммерческими организациями дарение запрещено, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает пяти установленных законом минимальных месячных размеров оплаты труда.

На эту особенность договора дарения следует обратить особое внимание, так как в хо­зяйственной практике бывают ситуации, когда совершается дарение между коммерческими организациями на сумму более пяти минимальных месячных размеров оплаты труда.

В таких ситуациях договор дарения может быть признан на основании ст. 166 ГК РФ не­действительным. В соответствии со ст. 167 ГК РФ недействительная сделка не влечет юри­дических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью.

При недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полу­ченное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре — возместить его стоимость в деньгах, если иные последствия недействительности сделки не преду­смотрены законом. Эти ограничения не действуют при безвозмездном получении основных средств от физических лиц или некоммерческих организаций либо по другим основаниям, не запрещенным законодательством РФ.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по дого­вору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату приня­тия к бухгалтерскому учету.

В соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанного актива на дату принятия к бухгал­терскому учету.

При определении текущей рыночной стоимости объектов основных средств данные о ценах, действующих на дату принятия их к бухгалтерскому учету, должны быть подтвер­ждены документально или путем проведения экспертизы.

При определении текущей рыночной стоимости основных средств могут быть исполь­зованы следующие данные:

  • данные о ценах на аналогичные основные средства, полученные в письменной фор­ме от организаций-изготовителей;
  • сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики; торговых инспекций и организаций;
  • сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и спе­циальной литературе;
  • экспертные заключения (например, оценщиков) о стоимости отдельных объектов ос­новных средств.

Для целей бухгалтерского учета в первоначальную стоимость объектов основных средств, полученных организацией безвозмездно, могут быть включены фактические за­траты организации на доставку этих объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования (при их наличии).

Для целей бухгалтерского учета активы, полученные безвозмездно, в том числе по до­говору дарения, относятся к прочим доходам.

Стоимость объектов основных средств, полученных организацией безвозмездно, учи­тывается по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» (субсчет 98–2 «Безвозмездные поступления») в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчет 08–4 «Приобретение объектов основных средств»).

Фактические затраты организации на доставку безвозмездно полученных объектов ос­новных средств и приведение их в состояние, пригодное для использования, предвари­тельно также учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчет 08–4 «Приобретение объектов основных средств»).

При принятии объекта основных средств к бухгалтерскому учету сформированная на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчет 08–4 «Приобретение объектов ос­новных средств») первоначальная стоимость объекта списывается в дебет счета 01 «Ос­новные средства».

Суммы по безвозмездно полученным объектам основных средств, учтенные на субсче­те 98–2 «Безвозмездные поступления», в последующем списываются в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91–1 «Прочие доходы») по мере начисления аморти­зации по этим объектам.

В общем случае операции, связанные с безвозмездным получением объекта основных средств (при отсутствии каких-либо расходов, связанных с его доставкой, и т. д.), отража­ются в бухгалтерском учете следующими проводками: 

№ п/пхозяйственных операцийКорреспондирующие счета
ДебетКредит
1Отражена текущая рыночная стоимость безвозмездно полученного объекта ОС на датупринятия к учету08-498-2
2Безвозмездно полученный объект ОС принят к бухгал­терскому учету по первоначальной стоимости0108-4
3Начислена амортизация по безвозмездно полученному объекту ОС2002
4Одновременно: Отражена в составе прочих доходов часть рыночной стоимости безвозмездно полученного объекта ОС (в сумме начисленной амортизации и т. д. вплотьдо выбытия объекта ОС)98-291-1

Аналитический учет по субсчету 98–2 «Безвозмездные поступления» ведется по каждо­му безвозмездному получению объекта основных средств.

Налоговые аспекты. Имущество (в том числе основные средства), полученное органи­зацией безвозмездно, включается в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

При этом полученные основные средства должны включаться в состав внереализаци­онных доходов по текущей рыночной стоимости, но не ниже их остаточной стоимости.

Таким образом, налоговое законодательство обязывает организации, безвозмездно по­лучившие основные средства, в целях налогообложения прибыли учитывать ту стоимость (остаточную или рыночную) основных средств, которая является большей на дату их при­нятия к бухгалтерскому учету.

Для этого информация об остаточной стоимости получаемых организацией основных средств, по данным бухгалтерского учета передающей организации должна указываться в документах о передаче.

Для целей налогового учета, несмотря на то, что стоимость безвозмездно полученных основных средств не отражается в бухгалтерском учете в момент их получения через счет по учету прочих доходов, организация должна увеличить размер налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на всю рыночную стоимость безвозмездно полученных основных средств.

Иными словами, для целей налогообложения прибыли стоимость безвозмездно полу­ченного имущества подлежит учету полностью в составе внереализационных доходов в том периоде, в котором оно фактически было получено организацией, а не постепенно по мере начисления амортизации в течение его срока полезного использования.

Налоговым законодательством предусмотрено, что в отдельных случаях безвозмездно полученное имущество (в том числе основные средства) может не учитываться в составе внереализационных доходов организации и, соответственно, не облагаться налогом на прибыль.

В соответствии со ст. 251 НК РФ к таким случаям относится безвозмездное получение имущества российской организацией;

  • от организации, если уставный (складочный) капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;
  • от организации, если уставный (складочный) капитал передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;
  • от физического лица, если уставный (складочный) капитал получающей стороны бо­лее чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения прибыли только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Налоговым законодательством передача права собственности на имущество (в том числе основные средства) на безвозмездной основе признается их реализацией, поэтому операции по безвозмездной передаче такого имущества подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.

При реализации имущества (в том числе основных средств) на безвозмездной основе налоговая база по НДС определяется как стоимость указанного имущества, исчисленная исходя из рыночных (договорных) цен и без включения налога на добавленную стоимость.

Плательщиком НДС при безвозмездной передаче объекта основных средств является сторона, его передающая. При безвозмездной передаче объекта основных средств пере­дающая сторона должна составить счет-фактуру установленной формы, которая выписы­вается на текущую рыночную стоимость этого объекта.

Безвозмездно полученное имущество должно учитываться принимающей организацией по стоимости, включающей суммы НДС, уплаченные передающей стороной.

Сторона, принимающая безвозмездно полученное имущество, не имеет права на вычет НДС и поэтому не выделяет сумму налога и учитывает его в составе стоимости полученно­го имущества.

Счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче имущества (в том числе объ­ектов основных средств), в книге покупок у организации-получателя не регистрируются.

Источник: http://glavbuh-info.ru/index.php/osnovnyesredstva/9140-2012-06-23-08-39-42

Дарение основного средства в 2021 году

Безвозмездное дарение основных средств

Дарение основного средства – нечасто используемый способ передачи имущественных объектов между компаниями, который привлекает к себе внимание со стороны налоговых органов. По этой причине необходимо правильно заполнить документы, прописав переход основных средств в налоговом и бухучете. Есть разные варианты оформления передачи имущества.

Согласно ГК РФ, дарение между двумя учреждениями, не связанными между собой, находится под запретом (исключение – стоимость подарка не больше 3 тысяч рублей).

Передача основных средств в соответствии с договором дарения невозможна, так как минимальная цена объекта – 40 тысяч рублей.

При этом законодательство допускает дарение от юридического лица бюджетному органу или гражданину. При дарении имущества бюджетному учреждению можно провести процедуру двумя способами:

  • по договору дарения или пожертвований от юрлиц и граждан;
  • от учредителя, из бюджета, от вышестоящей компании.

Часто происходят ситуации, при которых учредитель дарит предприятию имущество, рассчитывая на повышение прибыли и собственных доходов. Безвозмездность, неотъемлемая для дарения, отсутствует, используется договор безвозмездного перехода, который тем не менее не прописан в законодательстве. Но лица могут оформлять указанные и не указанные в законе договоры.

Также можно оформить договор ссуды на безвозмездное использование основных средств на установленный договором срок, по истечении которого имущество возвращается к владельцу.

Прежде всего нужно обсудить с партнером сделку, подписать с ним при необходимости предварительный договор.

Для оформления перевода основных средств в дар следует подготовить:

  • приемно-передаточный акт;
  • договор дарения основных средств;
  • счет-фактуру на имущественные объекты и на расходы;
  • платежки по погашению иных расходов.

Указанные документы формируются в двух экземплярах для обоих участников сделки. На их основании сотруднику нужно отразить в бухучете проведенные операции.

Если сумма подарка меньше 3 тысяч рублей, то договор можно составить в устной форме. В остальных случаях он составляется письменно. В тексте необходимо указать условие безвозмездности. При отсутствии конкретного условия суд может признать сделку ничтожной: договор аннулируется, и участники сделки компенсируют друг другу взаимные траты.

Также в тексте указываются и другие сведения:

  • информация об участниках сделки;
  • дата, тип договора;
  • форс-мажорные обстоятельства;
  • условия аннулирования контракта;
  • ответственность сторон за невыполнение условий договора.

Переданный в дар имущественный объект облагается НДС. Для того чтобы рассчитать его размер, необходимо принять в учет рыночную цену объекта на дату дарения. Налог в эту цену не входит.

Законодательство устанавливает и определенные исключения. К примеру, если имущественный объект передается некоммерческой фирме для ее уставной деятельности или дарение осуществляется в рамках благотворительных мероприятий, то начисление НДС не производится.

Определить налоговую базу можно двумя способами:

  • налоговая база приравнивается к рыночной цене объекта с учетом акцизов без НДС (п. 2, ст. 154 НК РФ);
  • налоговая база – разница между рыночной и остаточной ценами, если объект принят к учету с налогом.

Законодательство рекомендует устанавливать стоимость в соответствии с первичной документацией, оформляемой при отчуждении имущества. Одаряемый не оплачивает НДС (налогообложение не предусмотрено), а даритель обязан совершить отчисления в бюджет. Одаряемый в книге покупок не фиксирует полученные счета-фактуры, налог не принимается к вычету.

При передаче объекта от юридического лица физическому лицу у дарителя и одаряемого возникает обязанность по уплате налогов.

Подлежащая налогообложению прибыль – денежная выручка, полученная при реализации имущественных объектов или прав. Реализация через дарение не предусматривает формирование выручки, поэтому даритель от налога на прибыль освобождается.

Остаточная цена подаренного имущества не учитывается при формировании налоговой базы для высчитывания налога на прибыль.

Одаряемый получает доход в размере стоимости врученного имущества. Суммы причисляются к внереализационным доходам, кроме поступлений основных средств от участников организации (других компаний, физических лиц).

При реализации подаренного имущества при УСН не получится включить в расходы стоимость реализации для снижения налоговой базы по единому налогу.

Минимальная доля в капитале – 50%. В течение 1 года полученные средства не допускается передавать другим лицам.

При дарении имущественных объектов организации необходимо списать их с баланса, указывая определенные проводки.

Даритель перестает начислять амортизацию с месяца, идущего за тем, в котором она была проведена. Счет 01 приводит к открытию субсчета «убытие основных средств». При передаче имущественных объектов по дебету специалисты указывают его восстановительную цену, по кредиту – амортизацию за период целиком.

Проводки:

  • снятие первичной цены объекта: дебет счета – 01-2, кредит счета – 01-1;
  • снятие амортизации за весь эксплуатационный период до дарения: дебет – 02, кредит – 01-2;
  • снятие остаточной цены: дебет – 91-2, кредит – 01-2;
  • снятие стоимости затрат по безвозмездном вручении: дебет – 91-2, кредит – 76;
  • НДС: дебет – 91-2, кредит – 68-2;
  • рассчитанный финансовый результат: дебет – 99, кредит – 91-9.

После осуществленных операций на счете 01 будет остаточная цена имущественного объекта, относящаяся к иным расходам. Учет основных средств по договору дарения устанавливает остаточную цену на дату передачи, расходы – при формировании. Дата учета для недвижимости устанавливается при формировании приемно-передаточного акта. Тогда имущественный объект удаляется из состава основных средств.

Одаряемый фиксирует в учете принятый объект. Цена приравнивается к рыночной с учетом расходов при доставке и установке.

Проводки при получении объекта в дар:

  • цена основных средств: дебет – 0,8, кредит – 98;
  • расходы на доведение средств до пригодности к применению: дебет – 08, кредит – 23, 26, 60, 76;
  • НДС: дебет – 19, кредит – 60, 76;
  • НДС по полученному имуществу: дебет – 19, кредит – 60, 76;
  • учет объекта: дебет – 01, кредит – 08;
  • амортизация по объекту: дебет – 20, 23, 25, кредит – 02;
  • доход на сумму амортизационных отчислений: дебет – 98, кредит – 91-1.

Переход основных средств в дар при грамотном оформлении не вызовет у налоговиков вопросов. Можно оформить договор дарения или другие подобные документы.

Сотрудники ФНС могут не согласиться с позицией уклонения от уплаты налога на прибыль, объясняя это тем, что между независимыми организациями запрещена безвозмездность. Перевод объекта производится для повышения прибыли и дохода дарителя. При возникновении спорных ситуаций необходимо обращаться в суд.

Деятельность коммерческих компаний по закону осуществляется для получения прибыли. Оформление безвозмездных сделок на практике часто проводится для уклонения от налоговых обязательств.

Без отрицательных юридических последствий можно оформлять безвозмездные сделки между дочерними и материнскими предприятиями. Во всех остальных случаях подобные договора приводят к обязательствам.

При оформлении договора оказания услуг их потребитель дополнительно оплачивает налог.

При начислении налога на прибыль необходимо принять в учет, на какой системе налогообложения функционирует конкретная организация.

Источник: https://propravo24.ru/nedvizhimost/darenie/darenie-osnovnogo-sredstva

Безвозмездная передача основных средств 2021: проводки в бухгалтерском учете, пример, какие документы оформить?

Безвозмездное дарение основных средств

Исходя из того, получает или дарит организация актив, предполагается разный алгоритм проведения подобных операций.

Организация бюджетного типа обладает собственными нюансами по учету ОС, переданных на безвозмездной основе другой оргнаизацаи, учреждения коммерческого типа – своими.

Можно ли безвозмездно передать ОС другой организации?

Да, безвозмездная передача основного средства не запрещена, но если поступило безвозмездное имущество, сначала стоит удостовериться в том, что этот объект реально может быть оприходован в качестве основного средства.

Обязательно следует проверить, чтобы были соблюдены следующие условия:

  • Длительный срок применения – от 365 дней и более.
  • Извлеченный актив не собираются перепродавать в течение ближайшего года.
  • Использование в сфере, задача которой – извлечь экономическую прибыль.

Пошаговая инструкция

Процесс безвозмездной передачи ОС другой организации включает в себя следующие этапы:

  1. Подписание договора о безвозмездной передаче (дарения).
  2. Создание комиссии.
  3. Составление акта приема-передачи.
  4. Внесение информации в инвентарную карточку ОС.
  5. Отражение необходимых проводок в бухгалтерском учете.

Какие документы нужно оформить?

Передавая объект основных средств безвозмездно другой организации, нужно начать с составления первичной учетной документации с содержанием обязательных реквизитов.

Основным документом для оформления выступает акт приема-передачи по форме № ОС-1, ОС-1а или ОС-1б.

Основание, на котором составляется акт – технические документы на основное средство, а также информация бухгалтерского учета (например, благодаря оборотам по счету 02 «Амортизация основных средств» возможно заполнение информации о размере накопленной амортизации).

Оформление акта приема-передачи должно предполагать два экземпляра – один из них должна получить принимающая сторона.

Составляя акт, нужно оставить свободной графу о сведениях об объектах основных средств на день принятия к бухучету. Данный раздел заполняется получателем в его документе.

Каждый экземпляр документа должны подписать и утвердить и даритель, и одаряемый.

Акт должен состоять из:

  • Номера и дня, когда был составлен документ.
  • Полного названия основного средства, исходя из технических документов.
  • Наименования учреждения – разработчика.
  • Заводского и присвоенного инвентарного номера основного средства.
  • Номера амортизационной группы, срока эффективного применения данного средства и фактического срока использования.
  • Амортизационной суммы, начисленной на момент безвозмездной передачи объекта ОС, его остаточной стоимости.
  • Информации о том, имеются ли в составе драгметаллы и камни.

Еще в акте должно быть комиссионное заключение. Орган создают в учреждении, он контролирует приход и уход основных средств.

Состоит эта комиссия из: главного бухгалтера, материально-ответственных граждан и иных специалистов, поставленных начальством.

Утверждением состава комиссионного органа занимается начальник учреждения – посредством издания специального приказа.

Составляя акт, нужно вписать информацию о том, что объект ОС больше не является основным средством предприятия, в инвентарную карту.

Разработка формы такой карточки может быть осуществлена в самостоятельном порядке. Еще один вариант – можно воспользоваться унифицированной формой № ОС-6 (ОС-6а).

Малыми предприятиями может быть использована инвентарная книга по форме № ОС-6б.

У таких карточек должны быть прописаны обязательные реквизиты, зафиксированные в части 2-й статье 9-й Закона от 6-го декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Основание для внесения информации – акт о приеме-передаче (его составляют в период передачи рассматриваемого нами объекта), а также договор дарения.

Если организацией осуществляется безвозмездная передача основных средств с содержанием драгоценных металлов, ей нужно будет приложить отчет по форме от 14-го ноября 2007-го года № 88.

Документ должен содержать информацию о том, сколько драгметаллов передали вместе с объектом основных средств.

Проводки в бухгалтерском учете

Безвозмездная передача основного средства фиксируется на бухгалтерских счетах в виде проводкой. Для отражения проводок необходимо иметь передаточный акт и бумагу, доказывающую рыночную стоимость актива.

Любой поступающий на предприятие объект основных средств приходуется на счет 01. Дебет этого счета отражает стоимости существующих на балансе объектов. По кредиту счета 01 отражается стоимость выбывающих ОС, в том числе и безвозмездно.

Задача бухгалтера последовательно отразить следующие операции:

  1. Открыть на счете 01 субсчет 01.2.
  2. Перенести в кредит открытого субсчета 01.2 первоначальную стоимость ОС – проводка Дт 01.2 Кт 01.2.
  3. Перенести в дебет субсчета 01.2 накопленную амортизацию по ОС, передаваемому безвозмездно – Дт 01.2 Кт 02.
  4. Рассчитать остаточную стоимость ОС на дату безвозмездной передачи – разность первоначальной стоимости и амортизации (сальдо субсчета 01.2).
  5. Списать остаточную стоимость объекта проводкой Дт 91.2 Кт 01.2 (счет 91 позволяет учесть прочие доходы и расходы организации, в том числе и расходы от безвозмездной передачи основного средства).
  6. Определить рыночную стоимость на передаваемый объект ОС, именно на эту стоимость следует начислить НДС.
  7. Рассчитать НДС от рыночной стоимости актива для уплаты в бюджет – проводка Дт 91.2 Кт 68 (операция по безвозмездной передачи является объектом обложения НДС).
  8. Учесть остальные расходы, связанные с безвозмездной передачей ОС другой компании – проводки Дт 91.2 Кт 70, 69, 76.
  9. Определить финансовый результат от операции – убыток отражается проводкой Дт 99 Кт 91.9.

Сведем проводки по основному средству, которое передано безвозмездно другому лицу, в таблицу:

Операция

Дебет

Кредит

Списана первоначальная стоимость актива

01.2

01.1

Списаны накопленные амортизационные отчисления

02

01.2

Списана остаточная стоимость ОС

91.2

01.2

Учтены расходы, сопровождающие передачу ОС безвозмездно другому лицу

91.2

70, 76, 69

Начислен НДС на рыночную цену

91.2

Кт 68

Финансовый результат — убыток

99

91.9

Начисление амортизации

Произведение амортизационных отчислений начинается с того месяца, который идет за месяцем, в который поступило основное средство.

Отчисления осуществляются каждый месяц – все зависит лишь от того, какой способ начисления выбран, какой отрезок времени эффективного применения обозначен в документах.

Возможно уменьшение срока на то число месяцев, на протяжении которых объект использовал предыдущий хозяин – при передаче такого объекта юридическим лицом либо ИП.

В подобной ситуации доказательствами подтверждения срока использования могут выступать различные документы.

Для ОС требуется установка полного срока, в течение которого цена будет отнесена к расходам.

]Чтобы списание было более оперативным, стоит воспользоваться ускоренным способом амортизационного начисления.

Прекращаются амортизационные отчисления с месяца, следующего за месяцем выбытия ОС из организации. При этом в месяце, в котором объект передан безвозмездно, нужно первого числа начислить амортизацию в месячной сумме.

Пример безвозмездной передачи ОС в цифрах с проводками

Исходные данные:

Организация передает безвозмездно автомобиль другой организации. Первоначальная стоимость авто – 700 000 руб., начисленная амортизация – 300 000 руб.

Расходы по транспортировке автомобиля до получателя – 10 000 (силами сторонней организации). НДС от рыночной цены составляет 63 000.

Проводки в бухгалтерском учете:

Операция

Сумма

Дебет

Кредит

Списана первоначальная стоимость авто

700 000

01.2

01.1

Списаны накопленные амортизационные отчисления

300 000

02

01.2

Списана остаточная стоимость автомобиля

400 000

91.2

01.2

Учтены расходы по транспортировке

10 000

91.2

76

Начислен НДС на рыночную цену

63 000

91.2

Кт 68

Финансовый результат — убыток

473 000

99

91.9

Выводы

Если организация отдает кому-либо актив, то для него эта операция станет выбытием с убытком.

Даритель обязан не только безвозмездно передать ОС, но и начислить по нему НДС к уплате в бюджет. Налог считается с рыночной стоимости объекта.

Основным документом, на основании которого совершаются проводки в бухгалтерском учете, выступает акт приема-передачи, который можно составить по типовой форме ОС-1, ОС-1а или ОС-1б.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/vybytie/bezvozmezdnaya-peredacha-osnovnyh-sredstv.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.